国学之韵会计从业培训_

2024/04/29

　　①方法：企业与银行核对账目 ②未达账项及其调节方法： ●未达账项的含义： ●未达账项的四种情况：

　　○企业已收、银行未收；例如：… ○企业已付、银行未付；例如：… ○银行已收、企业未收；例如：… ○银行已付、企业未付；例如：… ●“银行存款余额调节表”的编制方法

　　 第一：款项和有价证券的收付（教材179）  一、现金和银行存款  （一）提现的账务处理（例10-1）  （二）存现的账务处理（例10-20）  二、交易性金融资产 （一）取得交易性金融资产的账务处理（例10-3） （二）出售交易性金融资产的账务处理（例10-4） （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的 账务处理

　　 一、会计恒等式  资产＝权益  展开：资产＝负债＋所有者权益 二、经济业务对会计恒等式的影响  1．对“资产＝权益”等式的影响 （1）资产与权益同时等额增加 （例3-1） （2）资产方等额有增有减，权益不变（例3-2） （3）资产与权益同时等额减少（例3-3） （4）权益方等额有增有减，资产不变（例3-4）

　　 借：交易性金融资产——成本 80000  投资收益—交易费用 200  贷：银行存款—银行或者帐号 80200  处理：  借：银行存款 85000  贷：交易性金融资产——成本 80000  投资收益 5000

　　 第二：财产物资的收发、增减和使用  一、原材料  （一）购买原材料的账务处理（例10-10）  （二）发出原材料的账务处理（例10-11）  二、库存商品  （一）产成品入库的账务处理（例10-14）  （二）销售商品结转销售成本的账务处理（例10-15）  三、固定资产  （一）购入不需要安装的固定资产的账务处理（例10-16）  （二）固定资产折旧的账务处理（例10-22）  （三）固定资产处置的账务处理（例10-23、37、60）

　　一、会计要素的确认（每个要素的分类） （一）资产 （二）负债 （三）所有者权益 （四）收入  （五）费用  （六）利润

　　 二、会计要素的计量（金额）  （一）历史成本  （二）重置成本  （三）可变现净值  （四）现值  （五）公允价值

　　 4、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相 等  5、会计科目的对应关系和会计分录（考试至少40%）  6、借贷记账法的试算平衡  （1）发生额试算平衡法 全部科目本期借方发生额合计=全部科目本期贷方发生额 合计（依据？）  （2）余额试算平衡法 全部科目的借方余额合计=全部科目的贷方余额合计 （依据？）  7、总分类科目与明细分类科目的平行登记

　　加：银行已收企业未收 1、 2、 加：企业已收银行未收 1、 2、 ××

　　掌握会计核算的具体内容（构成第十章内容） 1．款项和有价证券的收付 2．财物的收发、增减和使用 3．债权、债务的发生和结算 4．资本的增减 5．收入、支出、费用、成本的计算  6．财务成果的计算和处理  7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他 事项

　　一、会计凭证的概念和种类 （一）原始凭证：种类、内容、审核 （二）记账凭证：种类、内容、审核 二、会计账簿概述 （一）、会计账簿的概念 （二）、会计账簿的分类 （三）、错账更正方法（重点） （四）、 对 账

　　1.会计的含义和特征（货币、方法、 职能、本质） 2.会计的基本职能及关系（两个） 3.会计的对象：资金运动（内容七 个）—确定会计要素—进一步确定 会计科目；（重点） 4.会计基本假设（四个） 5.会计基础：权责发生制（重）

　　 某企业出售一栋办公楼，出售收入320 000元已存入银行。该办公楼的账面原价为 400 000元，已提折旧100 000元；出售 过程中用银行存款支付清理费用5 000元。 销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。  该企业的有关会计处理如下：  （1）该固定资产转入清理：  借：固定资产清理 300 000  累计折旧 100 000  贷：固定资产 400 000

　　117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—增值税（销项税额17000

　　 同时：借：主营业务成本 80000  贷：库存商品——甲产品 80000

　　 借：所有收入科目余额  贷：本年利润  借：本年利润  贷：所有费用成本科目余额  再把本年利润余额转入利润分配  借：本年利润  贷：利润分配

　　 一、货币资金的清查方法  （一）库存现金的清查  （二）银行存款的清查  二、实物的清查方法  （一）实地盘点法  （二）技术推算法  三、往来款项的清查方法

　　● 方法：实地盘点 ● 凭证手续： 填制“现金盘点报告表”，是调整 现 金账面记录的原始凭证。

　　财务成果的计算 一、利润 （一）利润的计算 （二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理 （三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理 二、所得税 （一）应交纳所得税的计算 （二）所得税的账务处理 三、利润分配 （一）提取法定盈余公积的账务处理 （二）提取任意盈余公积的账务处理 （三）向投资者分配利润的账务处理

　　2．对扩展后：“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变

　　 资本的增减  一、接受投资  （一）接受现金资产投资的账务处理 （例10-40）  （二）接受非现金资产投资的账务处理  （例10-41）

　　 收入、成本和费用  一、收入  （一）取得主营业务收入的账务处理  （二）取得其他业务收入的账务处理  二、成本  （一）发生直接材料、直接人工、制造费用的 账务处理  （二）制造费用在不同产品之间分配的账务处 理  三、费用  四、营业外收支

　　（2）收到出售收入320 000元： 借：银行存款 320 000 贷：固定资产清理 320 000 （3）支付清理费用5 000元： 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 （4）计算应交营业税：320 000×5%=16 000（元） 借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费——应交营业税 16 000 （5）结转销售该固定资产的净损失： 借：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理 1 000

　　 借:原材料—C材料 501 000  应交税费—增值税（进项税额）85000  贷：银行存款 586 000  (或者：应付账款、应付票据）  某运输公司某月运营收入为500 000元，适 用营业税税率为3%。 该公司应交营业税的有关会计分录如下： 借：营业税金及附加 15 000 贷：应交税费——应交营业税 15 000 应交营业税=500 000×3%=15 000（元）

　　 三、复式记账法：（重）  四、借贷复式记账法（记账方向和检验正确性）  1、借贷记账法的概念  2、借贷记账法的记账符号  3、借贷记账法的会计科目结构（熟记）  资产、费用：借表示“增”贷表示“减”，余额在 借方。期末余额=？  负责、所有者权益、收入和利润：贷表示“增”借 表示“减”，余额在贷。  期末余额=？

　　 会计核算基本程序：  经济业务发生取得原始凭证  根据原始凭证填制记账凭证（会计分录） （非常重要，一般占总分的45%）  根据记账凭证登记账簿  根据账簿填制会计报表  根据会计报表进行决策（外）；纳税申报和 分析（内）。

　　 三、会计科目（会计要素的具体名称） 1．资产类科目（如资产—原材料） 2．负债类科目（如负债—应付账款） 3．所有者权益类科目（如实收资本） 4．成本类科目（如生产成本） 5．损益类科目（如主营业务收入、管理 费用、投资收益）  了解常用会计科目（教材36）     

　　债权、债务的发生和结算 一、应收及预付款项 （一）应收账款发生和收回的账务处理（例10-24） （二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理 1．当期应计提坏账准备金额的计算（例10-27） 2．计提坏账准备的会计分录（例10-25） 3．实际发生坏账时的账务处理（例10-26） （三）预付账款的账务处理（例10-28） 二、应付账款 （一）应付账款发生的账务处理（例10-29） （二）偿付应付账款的账务处理（例10-30）

　　三、应付职工薪酬 （一）计提应付职工薪酬的账务处理（例10-31） （二）发放应付职工薪酬的账务处理（例10-32） 四、应交税费 （一）应交增值税的账务处理（例10-35） （二）应交营业税的账务处理（例10-36） 五、借款 （一）短期借款的账务处理 1．短期借款借入和归还的账务处理（例10-38） 2．计提短期借款利息以及支付利息的账务处理 （二）长期借款的账务处理 1．长期借款借入和归还的账务处理 2． 计提长期借款利息以及支付利息的账务处理国学之韵国学之韵国学之韵